「損益計算書を読めるようになって、自社の経営状況を把握したい…！」
「でも損益計算書の項目ってどんな意味なのか、正直よくわからない…！」
「儲けが出ている会社に投資するためには、損益計算書のどこを見ればいいの…？」
損益計算書は会社を分析するために重要な書類ですが、意外と読み方が分からない方も多いのではないでしょうか。
今回は損益計算書をビジネスに活かすために、各項目の意味をしっかりと解説します。
他にも、次のような内容についても詳しくまとめました。
- 業界ごとの損益計算書の違い
- 損益計算書と貸借対照表の関係
- 損益計算書の作り方やルール
ぜひ最後まで記事を読み、損益計算書への理解を深めましょう。
損益計算書とは？
損益計算書とは、一定期間中の会社の儲けを表した書類です。
会社の損益は色々な影響を受けて変動します。例えば
- 保有している土地や株式からの収入
- 突発的な災害による費用 など
本業以外の要因を含めて損益をまとめたものが損益計算書です。
「Profit and loss（利益と損失） statement（計算書）」と表現するため、略して「P/L」とも呼ばれます。
【損益計算書の基本構造】5つの項目を理解しよう
損益計算書は大きく5つの項目に分かれています。
- 営業損益の部
- 営業外損益の部
- 経常利益
- 特別損益の部
- 税引前当期純利益と当期純利益
まずはそれぞれの項目の意味と読み取れる情報を理解しましょう。
1.営業損益の部
営業損益の部は「本業の収支」を表す項目です。
本業とは、その会社のメインビジネスのことを指します。
たとえば製造業であれば、製造した製品を販売するのが「本業」です。
「売上総利益（粗利益）」は売上高から原価を差し引いた金額です。
さらに、売上総利益（粗利益）から「販売費および一般管理費」を差し引くと営業利益になります。
【営業損益の項目解説と計算方法】
- 売上高：製品・サービスを販売した金額
- 原価：製品・サービスを作る、仕入れる際の費用
- 売上総利益（粗利益）＝ 売上高 ー 売上原価
- 営業利益 ＝ 売上総利益 － 販売費および一般管理費
2.営業外損益の部
営業外損益の部は本業以外で生じた収支を表しています。
本業以外の利益を「営業外収益」、費用を「営業外費用」といいます。
【営業外損益の部の項目解説】
- 営業外収益：受取利息、配当金、不動産収入、有価証券利息、売買目的有価証券売却益、為替差益 など
- 営業外費用：支払利息、社債利息、有価証券売買損、売上割引、為替差損 など
3.経常利益
営業利益に営業外収益を加えて、営業外費用を差し引いた金額が「経常利益」です。
経常利益は経常的、つまり常に繰り返される企業活動で稼いだ利益を指し、損益計算書の中でもとくに重要な数値です。
【経常利益の計算方法】
- 経常利益＝ 営業利益 + 営業外収益 - 営業外費用
4.特別損益の部
特別損益の部では、臨時の収支を表しています。
通常の企業活動では発生しない利益のことを「特別利益」、損失のことを「特別損失」といいます。
【特別損益の部の項目解説】
- 特別利益：固定資産や有価証券の売却益、引当金の戻し入れによる利益
- 特別損失：固定資産や有価証券の売却損、災害や異常現象による損失、リストラ費用、不良債権処理の
5.純利益
経常利益に特別利益を加えて、特別損失を差し引いた金額が「税引前当期純利益」です。
さらに税引前当期純利益から法人税などの税金を差し引くと「当期純利益」になります。
当期純利益は会社の最終的な儲けのことです。
【税引前当期純利益と当期純利益の計算方法】
- 税引前当期純利益 ＝ 経常利益+特別利益-特別損失
- 当期純利益 ＝ 税引前当期純利益ー法人税・住民税及び事業税
損益計算書を見るときのポイント3選
損益計算書を見るときは、次の3つのポイントを意識すると良いでしょう。
- 5つの利益がプラスか確認する
- 利益額を利益率に変換して他社と比較する
- 過去の数字と比較する
それぞれ詳しく説明します。
【見るときのポイントその①】5つの利益がプラスか確認する
損益計算書は利益を5段階に分けて記載しています。
- 売上総利益 売上高 － 売上原価
- 営業利益 売上総利益 ー 販売費及び一般管理費
- 経常利益 営業利益 + 営業外収益 ー 営業外損失
- 税引前当期純利益 経常利益 + 特別利益 ー 特別損失
- 当期純利益 税引前当期純利益 ー 法人税などの税金
当期純利益（会社全体の利益）が出ていたとしても、本業による利益なのか、株式や不動産売買による一時的な利益なのかによって、会社の評価は異なります。
たとえば営業利益が-10万円で経常利益が50万円の場合、本業で発生した損失を株式や土地による収入で補っていることになります。つまり、本業では利益が出ていないが、保有資産による収入で黒字を維持している会社だということです。
どの段階で収益が発生しているかを読み取ることで、会社の収益構造を正確に理解できます。
【見るときのポイントその②】利益額を利益率に変換して他社と比較する
会社の規模によって利益額は大きく異なります。
比較する際は利益額ではなく、利益率に変換すると比較しやすいでしょう。
よく比較される利益率は次の3つです。
| 名称 | 意味 | 計算式 |
| 売上高総利益率 | 販売しているサービスや商品による利益の割合 | 売上高総利益率（％）= 売上総利益 ÷ 売上高 × 100 |
| 売上高営業利益率 | 本業全体で得られる利益の割合 | 売上高営業利益率（％）＝ 営業利益 ÷ 売上高 × 100 |
| 売上高経常利益率 | 営業外収益を含めた、総合的な利益の割合 | 売上高経常利益率（％）＝ 経常利益 ÷ 売上高 × 100 |
【見るときのポイントその③】過去の数値と比較する
損益計算書は過去の数字との比較が重要です。
複数期間で比較すると、コスト削減や事業展開などの経営判断が、会社に及ぼした影響を数字として評価できます。
また長期間の損益を分析することで、リーマンショックやコロナ禍などの外部要因と損益の関連性が明確になり、業績予測を立てやすくなります。
損益計算書に見る業界ごとの利益構造の違い
損益計算書を見ると、利益構造が業界によって全く異なることがわかります。
たとえば、製造業や小売業の場合は、仕入れや原材料費の割合が多いため、原価率が高くなりがちです。
一方でIT企業は原価率が低い場合が多く、営業利益を多く確保できる傾向があります。
参考 日本政策金融金庫「小企業の経営指標調査」 https://www.jfc.go.jp/n/findings/shihyou_kekka_m_index.html
損益計算書と貸借対照表の関係性
損益計算書と同じく、企業が必ず作成しなければならない書類が「貸借対照表」です。
2つは非常に密接に関連しており、会社を分析するときは両方の書類を合わせて見ることが重要です。
損益計算書は会社のお金の使い道を表した書類
貸借対照表は決算書類の一つで、会社のお金の使い道を示したものです。
左側に資産、右側に負債と純資産が記載され、左右の合計が必ず一致することから「バランスシート（B/S）」と呼ばれています。
【損益計算書と貸借対照表の関係その①】当期純利益は純資産の一部となる
損益計算書で最後に残った利益である当期純利益の一部は、貸借対照表の純資産に加算されます。
決算のタイミングで、当期純利益は「当期未処理分利益」として株主への配当の原資となります。
その後、余った金額が「利益剰余金」として貸借対照表に計上されるのです。
【損益計算書と貸借対照表の関係その②】ROEとROA
会社を分析する際によく使われる指標としてROE（自己資本利益率）とROA（総資産利益率）があります。
これらの指標は損益計算書と貸借対照表の数字を使って計算します。
ROE（自己資本利益率）の計算
ROEは「自己資本を使ってどれだけ利益を上げたのか」を測る指標です。
計算には損益計算書の当期純利益と貸借対照表の純資産を使用します。
ROEが高い会社は少ない元手で効率よく稼げている可能性が高いため、高い配当を期待できます。
【ROEの計算式】
ROE ＝ 当期純利益 ÷ 純資産 × 100（％）
ROA（総資産利益率）の計算
ROAは「企業の資産を使ってどれだけ利益を上げたのか」を測る指標です。
ROEと似ていますが、ROAの場合は自己資本だけでなく、負債も含めた総資産に対する利益率です。
他の企業と収益性を比較する際によく使われ、ROAが高いほど収益性が高いという評価になります。
【ROAの計算式】
ROA ＝ 当期純利益 ÷ 総資産 × 100（％）
損益計算書を作るための5つのステップ
【損益計算書の作り方】
- 仕訳帳の記載
- 総勘定元帳への転記
- 試算表の作成
- 決算整理仕訳
- 損益計算書の作成
損益計算書がどのように作られているかを知ることで、自分の仕事との結びつきが分かります。
ここからは、損益計算書の作り方を5つのステップで解説します。
ステップ1.仕訳帳の記載
お金の流れを記録するために、日ごろ発生する取引を仕訳帳という帳簿に記入します。
この作業を仕訳といいます。
仕訳は取引を「借方（左側）」と「貸方（右側）」に分けて記載する複式簿記というルールで行います。
取引が発生したら日付、勘定科目、金額、内容（取引先や摘要）を記載します。
ステップ2.総勘定元帳への転記
「何に使ったお金がどれくらいあるか」を把握するために、仕訳帳に記載した取引内容を総勘定元帳へ転記します。総勘定元帳とは勘定科目ごとに、取引を分けて記載するための帳簿です。
損益計算書だけでなく、貸借対照表を作成する上でも非常に重要な書類です。
ステップ3.試算表の作成
試算表は、仕訳帳や総勘定元帳に書かれている内容が正しいかどうかをチェックするための書類です。各勘定科目の残高を合計し、貸方と借方が必ず一致することを確認します。
ステップ4.決算整理仕訳
決算まで未処理だった取引の仕訳を行います。決算整理仕訳の対象となる取引は以下の通りです。
- 売上および売掛金の調整：未収の売上や売掛金
- 費用および未払金の調整：未払の費用や未払金
- 減価償却費の計上：固定資産の減価償却費
- 棚卸資産の評価：期末の棚卸資産の評価
- 引当金の計上：貸倒引当金や賞与引当金
- 前払費用および未収収益の調整：前払費用や未収収益
- 税金の計上：法人税や消費税など
ステップ5.損益計算書の作成
最後に損益計算書を作成します。
試算表に決算整理仕訳の内容を加え、貸方と借方が一致することを確認したら、該当する項目に残高を記入していきます。
一部の勘定科目において、表記が仕訳と異なるものがありますので、注意しましょう。
【勘定項目の表記が変わる例】
| 仕訳票 | 損益計算書 |
| 売上 | 売上高 |
| 仕入 | 売上原価 |
| 給料 | 人件費 |
| 家賃 | 賃借料 |
損益計算書の3つの原則
【損益計算書の原則】
- 総額主義の原則
- 発生主義の原則
- 費用収益対応の原則
損益計算書を正確に作成するためには、3つの原則を守らなければなりません。
1.総額主義の原則
費用および収益を独立して記載する、というルールが総額主義です。
売上高と売上原価を相殺せず独立して表示することで、全体の売上に対してどれだけ費用がかかったのかが明確になります。
売上高と売上原価を相殺して利益のみを記載してしまうと、取引の過程が分からなくなってしまうため、必ず総額主義で作らなければなりません。
2.発生主義の原則
取引が生じた段階で会計処理を行う考え方が発生主義です。
発生主義の場合、取引に対する入出金がまだ行われていない段階で取引を記載するため、将来の入出金の予測が立てやすいのがメリットです。
たとえば商品を掛け売りで購入した場合、販売した時点で「売掛金」という形で代金を記入ます。
その後、入金があった時点で「現金」に振り替えます。
このように将来発生するお金の動きを前もって計上できるのが発生主義の特徴です。
3.費用収益対応の原則
費用収益対応とは、損益計算書上に記載する売上に対応した分の費用を乗せるという考え方です。
計上するパターンは個別対応と期間対応の2種類です。
個別対応は商品、サービスに直接の関係がある費用（売上原価など）の場合で、まとめて仕入れたとしても、損益計算書には販売した売上に関連する費用のみを計上します。
期間対応はサービスや商品に直接紐づかないコスト（人件費、家賃など）の場合で、その月や年度に発生した費用を計上します。
損益計算書で会社の稼ぐ力を分析しよう
今回は損益計算書の構造や読むときのポイントについて解説しました。
読み解くのが難しいと感じる決算書類ですが、仕組みやポイントが分かればシンプルに理解できるのではないでしょうか。
損益計算書が読めるようになると、会社の収益構造や課題を把握できるようになります。
ぜひ色々な会社の損益計算書を見て収益構造を学んでみてください。
